PLAĆANjE POREZA NA DOBIT KOJU OSTVARE POSLOVNE JEDINICE
Posted: Sun Aug 17, 2025 10:58 am
PLAĆANjE POREZA NA DOBIT KOJU OSTVARE POSLOVNE JEDINICE - Zakon o porezu na dobit: član 51 stav 1
Društvo sa sjedištem u Republici Srpskoj je poreski obveznik za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH i Brčko Distriktu BiH, pri čemu se, u smislu otklanjanja dvostrukog oporezivanja, porez na dobit koji plati ili treba da plati drugom entitetu i Brčko Distriktu BiH priznaje kao poreski kredit prilikom utvrđivanja obaveze poreza na dobit u Republici Srpskoj.
"... d.o.o. (dalje: Društvo) obratio se ovom ministarstvu sa zahtjevom za mišljenje u vezi sa utvrđivanjem poreske osnovice za porez na dobit poslovnih jedinica u Federaciji BiH. Društvo ima sjedište u Republici Srpskoj i registrovane tri poslovne jedinice dok u Federaciji BiH ima 5 poslovnih jedinica. Za sve protekle godine Društvo je prijavljivalo sve prihode i rashode i plaćalo porez na dobit u RS prema sjedištu društva. U Federaciji BiH je do sada prijavljivalo samo rashode vezane za poslovne jedinice i iskazivalo poreske gubitke.
Direktni porezi su u nadležnosti entiteta Republike Srpske i Federacije BiH, odnosno Brčko Distrikta BiH, te su propisi ovih administarstivnih jedinica relevantni za oporezivanje dobiti ostvarene iz izvora na njihovoj teritoriji i izvan nje.
Tako je članom 3. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dobit ("Sl. glasnik RS", br. 94/2015, 1/2017 i 58/2019 - dalje: Zakon) propisano da je, u skladu s odredbama ovog zakona, poreski obveznik pravno lice, rezident Republike Srpske za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH, Brčko Distriktu BiH ili u inostranstvu.
U skladu sa članom 5. Zakona poreska osnovica za poresku godinu je razlika između oporezivih prihoda i rashoda koji se odbijaju za tu poresku godinu, u skladu sa ovim zakonom.
Članom 6. Zakona propisano je da oporezivi prihod u cilju izračunavanja poreske osnovice uključuje ukupan prihod iskazan u bilansu uspjeha, u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija, osim prihoda koji u skladu sa ovim zakonom imaju drugačiji tretman, dok je članom 8. Zakona propisano da se, radi izračunavanja poreske osnovice priznaju rashodi iskazani u bilansu uspjeha u skladu s propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija, osim rashoda koji u skladu sa ovim zakonom imaju drugačiji tretman.
Članom 51. stav 1. Zakona propisano je da, ukoliko poreski obveznik ostvaruje dobit iz drugog entiteta ili Brčko Distrikta BiH, porez na dobit koji taj poreski obveznik treba da plati u vezi sa tom dobiti umanjuje se za iznos poreza koji je platio ili treba da plati na taj prihod u drugom entitetu ili Brčko Distriktu BiH. Saglasno sa stavom 2. istog člana Zakona umanjenje poreza na dobit u smislu stava 1. istog člana ne može preći iznos poreza koji bi inače platio za taj iznos dobiti u Republici Srpskoj.
Takođe, stavom 3. istog člana Zakona utvrđena je obaveza poreskog obveznika koji ostvaruje dobit iz drugog entiteta ili Brčko Distrikta BiH u skladu s kojom je dužan da Poreskoj upravi podnese dokaze o visini dobiti i visini poreza na dobit koji je njegova poslovna jedinica dužna da plati u drugom entitetu ili Brčko Distriktu BiH.
Slijedom napred navedenog, Društvo je poreski obveznik za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH i Brčko Distriktu BiH. Pri tome, u smislu otklanjanja dvostrukog oporezivanja, porez na dobit koji plati ili treba da plati drugom entitetu i Brčko Distriktu BiH se priznaje kao poreski kredit prilikom utvrđivanja obaveze poreza da dobit u Republici Srpskoj. Međutim, saglasno članu 25. stav 5. Zakona, kada pravno lice iz Republike Srpske ostvari poreski gubitak koji se odnosi na poslovnu jedinicu u Federaciji BiH ili Brčko Distriktu BiH, taj gubitak se ne može odbiti od poreske osnovice tog pravnog lica u Republici Srpskoj."
(Mišljenje Ministarstva finansija Republike Srpske, br. 06.05/020-3333/21 od 15.12.2021. godine)
Društvo sa sjedištem u Republici Srpskoj je poreski obveznik za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH i Brčko Distriktu BiH, pri čemu se, u smislu otklanjanja dvostrukog oporezivanja, porez na dobit koji plati ili treba da plati drugom entitetu i Brčko Distriktu BiH priznaje kao poreski kredit prilikom utvrđivanja obaveze poreza na dobit u Republici Srpskoj.
"... d.o.o. (dalje: Društvo) obratio se ovom ministarstvu sa zahtjevom za mišljenje u vezi sa utvrđivanjem poreske osnovice za porez na dobit poslovnih jedinica u Federaciji BiH. Društvo ima sjedište u Republici Srpskoj i registrovane tri poslovne jedinice dok u Federaciji BiH ima 5 poslovnih jedinica. Za sve protekle godine Društvo je prijavljivalo sve prihode i rashode i plaćalo porez na dobit u RS prema sjedištu društva. U Federaciji BiH je do sada prijavljivalo samo rashode vezane za poslovne jedinice i iskazivalo poreske gubitke.
Direktni porezi su u nadležnosti entiteta Republike Srpske i Federacije BiH, odnosno Brčko Distrikta BiH, te su propisi ovih administarstivnih jedinica relevantni za oporezivanje dobiti ostvarene iz izvora na njihovoj teritoriji i izvan nje.
Tako je članom 3. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dobit ("Sl. glasnik RS", br. 94/2015, 1/2017 i 58/2019 - dalje: Zakon) propisano da je, u skladu s odredbama ovog zakona, poreski obveznik pravno lice, rezident Republike Srpske za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH, Brčko Distriktu BiH ili u inostranstvu.
U skladu sa članom 5. Zakona poreska osnovica za poresku godinu je razlika između oporezivih prihoda i rashoda koji se odbijaju za tu poresku godinu, u skladu sa ovim zakonom.
Članom 6. Zakona propisano je da oporezivi prihod u cilju izračunavanja poreske osnovice uključuje ukupan prihod iskazan u bilansu uspjeha, u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija, osim prihoda koji u skladu sa ovim zakonom imaju drugačiji tretman, dok je članom 8. Zakona propisano da se, radi izračunavanja poreske osnovice priznaju rashodi iskazani u bilansu uspjeha u skladu s propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija, osim rashoda koji u skladu sa ovim zakonom imaju drugačiji tretman.
Članom 51. stav 1. Zakona propisano je da, ukoliko poreski obveznik ostvaruje dobit iz drugog entiteta ili Brčko Distrikta BiH, porez na dobit koji taj poreski obveznik treba da plati u vezi sa tom dobiti umanjuje se za iznos poreza koji je platio ili treba da plati na taj prihod u drugom entitetu ili Brčko Distriktu BiH. Saglasno sa stavom 2. istog člana Zakona umanjenje poreza na dobit u smislu stava 1. istog člana ne može preći iznos poreza koji bi inače platio za taj iznos dobiti u Republici Srpskoj.
Takođe, stavom 3. istog člana Zakona utvrđena je obaveza poreskog obveznika koji ostvaruje dobit iz drugog entiteta ili Brčko Distrikta BiH u skladu s kojom je dužan da Poreskoj upravi podnese dokaze o visini dobiti i visini poreza na dobit koji je njegova poslovna jedinica dužna da plati u drugom entitetu ili Brčko Distriktu BiH.
Slijedom napred navedenog, Društvo je poreski obveznik za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora u Republici Srpskoj, Federaciji BiH i Brčko Distriktu BiH. Pri tome, u smislu otklanjanja dvostrukog oporezivanja, porez na dobit koji plati ili treba da plati drugom entitetu i Brčko Distriktu BiH se priznaje kao poreski kredit prilikom utvrđivanja obaveze poreza da dobit u Republici Srpskoj. Međutim, saglasno članu 25. stav 5. Zakona, kada pravno lice iz Republike Srpske ostvari poreski gubitak koji se odnosi na poslovnu jedinicu u Federaciji BiH ili Brčko Distriktu BiH, taj gubitak se ne može odbiti od poreske osnovice tog pravnog lica u Republici Srpskoj."
(Mišljenje Ministarstva finansija Republike Srpske, br. 06.05/020-3333/21 od 15.12.2021. godine)